Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung

Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung Vertrieb: Bundesanzeiger Verlag GmbH, Postfach 10 05 34, 50445 Köln Telefon (02 21) 97 66 83 40, Fax (02 21) 97 66 83 44, www.bundesanzeiger-verlag.de ISSN 0720-2946 Bundesrat Drucksache 291/26 13.05.26 Fz Verordnung des Bundesministeriums der Finanzen Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung A. Problem und Ziel Gemäß § 75 des Mindeststeuergesetzes (MinStG) sind Unternehmensgruppen dazu verpflichtet, einen Mindeststeuer-Bericht einzureichen. Zum Umfang und zur näheren Ausgestaltung des Mindeststeuer-Berichts sowie zum Informationsaustausch wurden auf internationaler Ebene weitere Vorgaben gemacht die durch die Verordnung zur Durchführung des Mindeststeuergesetzes betreffend den Umfang, die Ausgestaltung und den Informationsaustausch von Mindeststeuerberichten (Mindeststeuer-Bericht-Verordnung – MinStBV vom 19. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 373) in nationales Recht transportiert wurden. Nun wurde redaktioneller Änderungsbedarf festgestellt. Des Weiteren ist zu bestimmen, welche Steuerhoheitsgebiete qualifizierte Ergänzungssteuerregelungen im Sinne des MinStG umgesetzt haben. B. Lösung Das Bundesministerium der Finanzen wird durch § 99 Absatz 3 MinStG dazu ermächtigt, mit Zustimmung des Bundesrates Vorschriften zur näheren Ausgestaltung und zum Informationsaustausch betreffend des Mindeststeuer-Berichts (§ 76 MinStG) zu erlassen. Auf dieser Grundlage sind auch redaktionelle Änderungen vorzunehmen. Auf Grundlage des § 99 Absatz 5 MinStG bestimmt das Bundesministerium der Finanzen mit Zustimmung des Bundesrates durch diese Verordnung die Steuerhoheitsgebiete, die qualifizierte Ergänzungssteuerregelungen im Sinne des MinStG verabschiedet haben. C. Alternativen Keine. D. Haushaltsausgaben ohne Erfüllungsaufwand Die Verordnung dient der Sicherung des Steueraufkommens. E. Erfüllungsaufwand E.1 Erfüllungsaufwand für Bürgerinnen und Bürger Keine. E.2 Erfüllungsaufwand für die Wirtschaft Aus der Verordnung zur Durchführung des Mindeststeuergesetzes ergibt sich kein Erfüllungsaufwand für die Wirtschaft. Der Erfüllungsaufwand ist bereits im Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung und weiterer Begleitmaßnahmen (BGBl. 2023 I Nr. 397) enthalten. E.3 Erfüllungsaufwand der Verwaltung Aus der Verordnung zur Durchführung des Mindeststeuergesetzes ergibt sich kein Erfüllungsaufwand für die Verwaltung. Der Erfüllungsaufwand ist bereits im Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung und weiterer Begleitmaßnahmen (BGBl. 2023 I Nr. 397) enthalten. F. Weitere Kosten Der Wirtschaft, einschließlich mittelständischer Unternehmen, entstehen keine direkten sonstigen Kosten. Auswirkungen auf Einzelpreise und das Preisniveau, insbesondere auf das Verbraucherpreisniveau, sind nicht zu erwarten. Bundesrat Drucksache 291/26 13.05.26 Fz Verordnung des Bundesministeriums der Finanzen Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung Bundeskanzleramt Berlin, 13. Mai 2026 Staatsminister beim Bundeskanzler An den Präsidenten des Bundesrates Herrn Bürgermeister Dr. Andreas Bovenschulte Sehr geehrter Herr Bundesratspräsident, hiermit übersende ich die vom Bundesministerium der Finanzen zu erlassende Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung mit Begründung und Vorblatt. Ich bitte, die Zustimmung des Bundesrates aufgrund des Artikels 80 Absatz 2 des Grundgesetzes herbeizuführen. Mit vorzüglicher Hochachtung Dr. Michael Meister Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung Vom ... Das Bundesministerium der Finanzen verordnet aufgrund des § 99 Absatz 3 und 5 des Mindeststeuergesetzes vom 21. Dezember 2023 (BGBl. 2023 I Nr. 397), das zuletzt durch Artikel 1 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 353) geändert worden ist: Artikel 1 Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung Die Mindeststeuer-Bericht-Verordnung vom 19. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 373) wird wie folgt geändert: 1. Die Überschrift wird durch die folgende Überschrift ersetzt: „Verordnung zur Durchführung des Mindeststeuergesetzes– (Mindeststeuerdurchführungsverordnung – MinStDV)“. 2. Vor § 1 wird die folgende Überschrift eingefügt: „Abschnitt 1 Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen“. 3. § 1 wird durch den folgenden § 1 ersetzt: „§ 1 Anwendungsbereich (1) Abschnitt 2 dieser Verordnung regelt den automatischen Austausch von Informationen zu den Berichtspflichten nach dem Mindeststeuergesetz mit den Vertragsstaaten gemäß § 75 Absatz 4 des Mindeststeuergesetzes aufgrund der Richtlinie 2011/16/EU und die Besonderheiten beim Erstellen des Mindeststeuer-Berichts für berichtspflichtige Geschäftseinheiten. (2) Abschnitt 3 dieser Verordnung benennt die Steuerhoheitsgebiete nach § 99 Absatz 5 des Mindeststeuergesetzes.“ 4. Nach § 2 wird die folgende Überschrift eingefügt: „Abschnitt 2 Umfang, Ausgestaltung und Informationsaustausch von Mindeststeuer-Berichten“. 5. In § 6 Absatz 4 Nummer 1 wird die Angabe „das“ durch die Angabe „die“ und wird die Angabe „ist;“ durch die Angabe „ist,“ ersetzt. 6. § 8 wird durch den folgenden Abschnitt 3 ersetzt „Abschnitt 3 Steuerhoheitsgebiete nach § 99 Absatz 5 des Mindeststeuergesetzes § 8 Benennung der Steuerhoheitsgebiete Die Anlage zu dieser Verordnung benennt die Steuerhoheitsgebiete nach § 99 Absatz 5 des Mindeststeuergesetzes. Erfasst werden Geschäftsjahre betroffener Unternehmensgruppen, die an dem in der Anlage in den Spalten B bis E ausgewiesenen Datum oder danach begonnen haben.“ 7. Nach § 8 wird der folgende Abschnitt 4 eingefügt: „Abschnitt 4 Anwendungsvorschriften § 9 Anwendungsvorschriften Diese Fassung der Verordnung gilt erstmals für Geschäftsjahre, die nach dem 30. Dezember 2023 beginnen.“ 8. Nach § 9 wird die aus dem Anhang zu dieser Verordnung ersichtliche Anlage eingefügt. Artikel 2 Inkrafttreten Diese Verordnung tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. Der Bundesrat hat zugestimmt. A n h an g z u A rt ik el N u m m er A n la g e ( zu § ) S te u er h o h ei ts g eb ie te im S in n e d e s § 9 A b sa tz d e s M in d es ts te u er g e se tz es S te u er h o h ei ts g eb ie t A n er ka n n te n at io n al e E rg än - zu n g ss te u er an er ka n n te P ri m är e rg än - zu n g ss te u er re g el u n g an er ka n n te S ek u n d är er g än - zu n g ss te u er re g el u n g S af e H ar b o u r b ei a n er ka n n te r n at io n al er E rg än zu n g ss te u er A us tr al ie n .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 B ah ra in .0 1. 25 .0 1. 25 B ar ba do s .0 1. 24 .0 1. 24 B el gi en .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 B ra si lie n .0 1. 25 .0 1. 25 B ul ga ri en .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 D än em ar k .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 D eu ts ch la nd .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 F in nl an d .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 F ra nk re ic h .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 G ib ra lta r .0 1. 24 .0 1. 25 .0 1. 24 G ri ec he nl an d .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 G ue rn se y .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 D ru ck sa ch e 1/ - 3 - S te u er h o h ei ts g eb ie t A n er ka n n te n at io n al e E rg än - zu n g ss te u er an er ka n n te P ri m är e rg än - zu n g ss te u er re g el u n g an er ka n n te S ek u n d är er g än - zu n g ss te u er re g el u n g S af e H ar b o u r b ei a n er ka n n te r n at io n al er E rg än zu n g ss te u er H on gk on g (S A R ), C hi na .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 In do ne si en .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 Ir la nd .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 Is le o f M an .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 It al ie n .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 Ja pa n .0 4. 26 .0 4. 24 .0 4. 26 Je rs ey .0 1. 25 K an ad a .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 K at ar .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 K or ea .0 1. 24 K ro at ie n .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 Li ec ht en st ei n .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 Lu xe m bu rg .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 M al ay si a .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 N eu se el an d .0 1. 25 N ie de rl an de .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 N or d- M az ed on ie n .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 D ru ck sa ch e 1/ - 4 - S te u er h o h ei ts g eb ie t A n er ka n n te n at io n al e E rg än - zu n g ss te u er an er ka n n te P ri m är e rg än - zu n g ss te u er re g el u n g an er ka n n te S ek u n d är er g än - zu n g ss te u er re g el u n g S af e H ar b o u r b ei a n er ka n n te r n at io n al er E rg än zu n g ss te u er N or w eg en .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 Ö st er re ic h .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 P ol en .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 P or tu ga l .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 R um än ie n .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 S ch w ed en .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 S ch w ei z .0 1. 24 .0 1. 25 .0 1. 24 S in g ap ur .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 S lo w ak ei .1 2. 23 .1 2. 23 S lo w en ie n .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 S pa ni en .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 S üd -A fr ik a .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 T ha ila nd .0 1. 25 .0 1. 25 .0 1. 25 T sc he ch is ch e R ep ub lik .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 T ür ke i .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 U ng ar n .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 V er ei ni gt e A ra bi sc he E m ira te .0 1. 25 .0 1. 25 D ru ck sa ch e 1/ - 5 - S te u er h o h ei ts g eb ie t A n er ka n n te n at io n al e E rg än - zu n g ss te u er an er ka n n te P ri m är e rg än - zu n g ss te u er re g el u n g an er ka n n te S ek u n d är er g än - zu n g ss te u er re g el u n g S af e H ar b o u r b ei a n er ka n n te r n at io n al er E rg än zu n g ss te u er V er ei ni gt es K ön ig re ic h .1 2. 23 .1 2. 23 .1 2. 23 V ie tn am .0 1. 24 .0 1. 24 .0 1. 24 .“ D ru ck sa ch e 1/ - 6 - Begründung A. Allgemeiner Teil I. Zielsetzung und Notwendigkeit der Regelungen Durch das Mindeststeuergesetz sind Unternehmensgruppen dazu verpflichtet, einen Mindeststeuer-Bericht (GloBE Information Return) einzureichen. Zum Umfang, zur näheren Ausgestaltung und zum Informationsaustausch wurden auf internationaler Ebene weitere Vorgaben gemacht, die durch die Verordnung zur Durchführung des Mindeststeuergesetzes betreffend den Umfang, die Ausgestaltung und den Informationsaustausch von Mindeststeuerberichten (Mindeststeuer-Bericht-Verordnung – MinStBV vom 19. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 373) in nationales Recht transportiert wurden. Nun wurde redaktioneller Änderungsbedarf festgestellt. Des Weiteren ist zu bestimmen, welche Steuerhoheitsgebiete qualifizierte Ergänzungssteuerregelungen im Sinne des MinStG umgesetzt haben. Dies dient der Bestimmung, ob und, wenn ja, welche Ergänzungssteuer im Sinne des MinStG zu erheben ist. II. Wesentlicher Inhalt des Entwurfs Der Entwurf sieht zum einen redaktionelle Änderungen vor, insbesondere um die Verordnungsstruktur an ihren erweiterten Inhalt anzupassen. Zum anderen verweist sie auf die Anlage I, die die Steuerhoheitsgebiete auflistet, die qualifizierte Ergänzungssteuerregelungen im Sinne des MinStG umgesetzt haben. III. Exekutiver Fußabdruck Interessenvertreterinnen und Interessenvertreter sowie beauftragte Dritte haben nicht wesentlich zum Inhalt des Verordnungsentwurfs beigetragen (§ 43 Absatz 1 Nummer 13 GGO). IV. Alternativen Keine. V. Regelungskompetenz Die Verordnungskompetenz des Bundesministeriums der Finanzen folgt aus § 99 Absatz 3 und § 99 Absatz 5 MinStG. VI. Vereinbarkeit mit dem Recht der Europäischen Union und völkerrechtlichen Verträgen Der Verordnungsentwurf ist mit dem Recht der Europäischen Union und völkerrechtlichen Verträgen, die die Bundesrepublik Deutschland abgeschlossen hat, vereinbar. VII. Regelungsfolgen 1. Rechts- und Verwaltungsvereinfachung Dieser Entwurf sorgt zum einen für eine klare Systematik der Verordnung. Zum anderen erleichtert er es dem Rechtsanwender herauszufinden, welche Steuerhoheitsgebiete qualifizierte Ergänzungssteuerreglungen umgesetzt haben. 2. Nachhaltigkeitsaspekte Die Verordnung steht im Einklang mit der Deutschen Nachhaltigkeitsstrategie, indem sie das Steueraufkommen des Gesamtstaates sichert. Damit wird der Indikatorenbereich 8.2 (Staatsverschuldung – Staatsfinanzen konsolidieren, Generationengerechtigkeit schaffen) unterstützt. Eine Nachhaltigkeitsrelevanz bezüglich anderer Indikatoren ist nicht gegeben. 3. Haushaltsausgaben ohne Erfüllungsaufwand Die Verordnung dient der Sicherung des Steueraufkommens. 4. Erfüllungsaufwand Aus der Ersten Verordnung zur Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnungergibt sich kein Erfüllungsaufwand für Bürgerinnen und Bürger, die Wirtschaft und die Verwaltung. Die Auswirkungen sind bereits im Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung und weiterer Begleitmaßnahmen (BGBl. 2023 I Nr. 397) enthalten. 5. Weitere Kosten Der Wirtschaft, einschließlich mittelständischer Unternehmen, entstehen keine direkten sonstigen Kosten. Auswirkungen auf Einzelpreise und das Preisniveau, insbesondere auf das Verbraucherpreisniveau, sind nicht zu erwarten. 6. Weitere Regelungsfolgen Unter Berücksichtigung der unterschiedlichen Lebenssituation von Frauen und Männern sind keine Auswirkungen erkennbar, die gleichstellungspolitischen Zielen gemäß § 2 der Gemeinsamen Geschäftsordnung der Bundesministerien zuwiderlaufen. VIII. Befristung; Evaluierung Die Regelungen sollen dauerhaft wirken, so dass eine Befristung nicht in Betracht kommt. Wegen der nicht signifikanten Auswirkungen auf den jährlichen Erfüllungsaufwand ist eine Evaluierung der Regelungen nicht erforderlich. B. Besonderer Teil Zu Artikel 1 (Änderung der Mindeststeuer-Bericht-Verordnung) Zu Nummer 1 (Überschrift) Aufgrund der Aufnahme des § 99 Absatz 5 MinStG in die Ermächtigungsgrundlage wird die Überschrift entsprechend verallgemeinert. Die bisherige Bezeichnung, Kurzbezeichnung und Abkürzung wird durch eine neue Bezeichnung, Kurzbezeichnung und Abkürzung ersetzt. Zu Nummer 2 (Überschrift Abschnitt 1 – neu –) Aufgrund der Aufnahme des § 99 Absatz 5 MinStG wird die Verordnung zur besseren Übersicht in Abschnitte strukturiert. Zu Nummer 3 (§ 1) Als Teil des Anwendungsbereichs regelt Absatz 1 den automatischen Informationsaustausch zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union. Außerdem werden Besonderheiten beim Erstellen des Mindeststeuer- Berichts festgelegt. Absatz 2 verweist unter Bezugnahme auf § 99 Absatz 5 MinStG auf die Anlage I zur Verordnung, die die betreffenden Steuerhoheitsgebiete auflistet. Zu Nummer 4 (Überschrift Abschnitt 2 – neu –) Aufgrund der Aufnahme des § 99 Absatz 5 MinStG wird die Verordnung zur besseren Übersicht in Abschnitte strukturiert. Zu Nummer 5 (§ 6 Absatz 4 Nummer 1) Es handelt sich um redaktionelle Änderungen. Zu Nummer 6 (Abschnitt 3 – neu –) Überschrift Abschnitt 3 – neu – Aufgrund der Aufnahme des § 99 Absatz 5 MinStG wird die Verordnung zur besseren Übersicht in Abschnitte strukturiert. Zu § 8 (Benennung der Steuerhoheitsgebiete) Der bisherige § 8 MinStBV zum Inkrafttreten wird durch den § 8 MinStDV ersetzt. Dieser regelt nun die Steuerhoheitsgebiete im Sinne des § 99 Absatz 5 MinStG. Zur besseren Übersicht sind diese in einer separaten Anlage aufgeführt. Zu Nummer 7 (Abschnitt 4 – neu –) Überschrift Abschnitt 4 – neu – Aufgrund der Aufnahme des § 99 Absatz 5 MinStG wird die Verordnung zur besseren Übersicht in Abschnitte strukturiert und ein neuer Abschnitt 4 wird eingefügt. § 9 – neu – § 9 MinStDV führt eine Anwendungsvorschrift ein. Die Verordnung soll für Geschäftsjahre gelten, die nach dem 30. Dezember 2023 beginnen. Zu Artikel 2 (Inkrafttreten) Diese Verordnung tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. Drucksache 291/26- 9 -